个税改革最新消息：低收入人群难享受专项扣除?

周二(12月6日)个税改革最新消息显示，专项抵扣落地较为困难，专家指出，问题的核心在于公平。

本轮个税改革以建立“综合与分类相结合”的税制为大方向，其中最受关注的当属“专项抵扣”。有专家预测，再教育支出或将成为专项抵扣首选，首套房贷款利率也有望被纳入。

中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示，专项抵扣的落地，涉及诸多现实问题：抵扣什么、抵扣部分如何操作、征管成本高不高、能不能真正准确地核实专项抵扣的信息……一切问题的核心，都指向公平。

问题一、本轮个税改革为何不再是提高起征点?

张斌解答：首先，起征点的概念是错误的，应表述为费用扣除标准或“免征额”，免征额是免于征税的金额，起征点则是在一定金额之下不征税，超过一定金额后应就全部收入纳税。

简单地说，原来的分类税制是“认钱不认人”。自然人纳税人有各种来源的收入，大部分收入都是由支付方代扣代缴的，税务机关只需在支付环节把代扣代缴义务人管住，就可以通过源泉扣缴，实现大部分个人所得税款的征收。

这种税制模式税收征管的成本较低，但由于未按纳税人进行汇总，不同纳税人从不同来源获得的相同收入的税收负担是不同的。

从税收公平的角度看，相同数量的收入应当缴纳相同的税收，不同来源的收入按年度汇总按统一的标准计征个人所得税，相对而言比较公平。

因此，一般认为，除了个别一次性所得项目应当在一定年份进行适当分摊外，个人所得税制的综合程度越高，其公平性就越好。

此外，从征管角度来看，在现行分类税制下，源泉扣缴作为主要的征收措施，收入支付方、纳税人和税务局三者间的信息是分散的，难以实现交叉比对，这也产生了很多征管难题。

问题二、综合与分类相结合的改革怎么理解?

张斌解答：所谓“综合与分类相结合”，是指部分收入项目纳入综合计征的范围，部分收入项目仍然适用分类征收。

对纳入综合计征范围的收入项目，通常在支付收入时，支付方仍要按规定代扣代缴税款，但纳税人要对这些纳入综合范围的收入项目在年终汇总，按照一个综合税率表，计入各项应抵扣而未抵扣项目后再计算出应缴纳的个人所得税，最后与支付环节已缴纳的税款进行对比，向税务机关申报补税或退税。

这样的话，自然人纳税人就需要向税务局进行申报纳税，而税务局也将直接面对大量的自然纳税人进行税款征收或退税。实现综合与分类相结合的税制后，在自然人纳税人部分收入综合征收的基础之上，可以建立基本扣除加专项扣除的机制。

所谓专项扣除，可以视为差别扣除，比如抚养扣除，有未成年子女的纳税人可以按照一定标准每年额外增加扣除额，这样会使税制更为公平。

问题三、专项抵扣机制在实际落地过程中会不会有难度?

张斌解答：专项抵扣涉及抵扣什么、抵扣部分如何操作、是否公平、征管成本高不高、能不能真正准确地核实该抵扣的信息等问题。专项抵扣的核心问题，还是抵扣的公平性。

需要特别强调的是，与美国等发达国家相比，中国目前缴纳个税的人口在全体人口中的比重，仍有较大差距。

在这种情况下，如果把专项抵扣视作一项补贴的话，就意味着受益的人群较少。

比如抚养扣除项目，收入达不到缴纳个人标准的低收入群体就无法享受，因此从公平的角度来看，对所有符合条件的家庭，统一发放育儿补贴的做法更为公平。

专项扣除还要考虑信息或者说征管成本。

比如说赡养扣除，需要考虑这个老人是否有退休金、名下是否有其他财产或收入、多子女家庭赡养支出的分摊等问题，如果赡养扣除可以有效引入当然公平，但问题是，现阶段的征管成本可能会非常高。

问题四、首套房贷款利息支出将纳入专项抵扣?

张斌解答：首套房贷款利息的扣除，涉及对住房这一基本民生问题的税收待遇。

就满足社会住房需求来说，有三种基本情况：一是贷款买房、二是租房、三是使用自有资金买房或已还清贷款。首套房贷款利息抵扣，需要首先考虑如何实现这三种住房形式之间税收待遇的公平。即使首套房贷款利息支出可以抵扣，也需要明确抵扣上限。

世界各国对这个问题的处理都不相同，有的国家就没有设立过这一扣除项目，有的国家设有这项扣除且规定了明确的抵扣上限。