个税改革最新消息：专家称工薪阶层占个税总额70%

周二(11月15日)个税改革是与纳税人息息相关的事情，而专家称，工薪阶层纳税占个税总额的70%。下文中将一一盘点公众所关心的个税改革焦点。

最新消息显示，财政部税政司的所得税处日前分拆为个人所得税处和企业所得税处，而这一内部机构的调整意味着个税改革很可能提速。相对于营改增快速落地而言，同为直接税的个税改革显得有些步履蹒跚。与其它直接税相比，个人所得税由于关乎所有人的利益，其改革的敏感度更高。

一、免征点与税级、税距的调整

1：免征起点是个税改革图谱中公众最为关注的内容。

初略计算，自3500元免征点确立以来的4年时间中，城镇居民人均可支配收入增长了26.98%，物价水平累积上涨8.6%，如果再算上发飙的房价，城市居民的生活支出用大幅提高来形容一点也不为过。

同时像北上广深这样的一线城市，3500元也就是一个低收入人群，如广州市，2015年非私营单位在岗职工月平均工资达到了6764元，即便是整个广东省也达到了5525元，相比之下刚刚够着免征点的那点工资的确倍显寒酸，自然公众也就有提高免征点的愿望。

2：相比免征点上调而言，税距与税级的调整具备更有效的调整空间。

统计数据显示，去年全国税收总收入达到12.5万亿元，其中个税8618亿元，占比6.3%。看上去相对比重的确不大，但缴纳个税的纳税人却是2800多万工薪阶层，即便算上5000万个个体工商户，个税缴纳者也不到一亿人。

由于个体工商户的个税额只占个税总额的9%左右，再排除高收入人群的纳税额，实际上工薪阶层贡献了个税总额的70%。难怪有人戏称个人所得税就是“工薪税”。

二、扣除基础上的课税模式更新

因技术的约束与地区性的差别较大，中国并没有选择将各种所得合并在一起并按统一方法扣缴的综合所得税的课税模式，而是确定了比较折中的综合与分类相结合的个税改革目标。

综合课税所涉及的人群或者种类可能只是一部分，其中最主要的有两个方面：

1：工资薪金所得和劳务报酬所得可以最先合并，以让劳动所得享有同样公平的税收待遇。

2：对于中低收入人群，可采取以家庭为征收单位，以实质性地减轻他们的负担。另外，对于初创企业经营者，政府鼓励周期内的所得也可以合并进工资薪酬之内，以更好地支持他们度过原始资本积累期。

必须强调，无论是个税免征起点的提高，还是税收级差以及税档级距的调整，抑或是实施综合与分类并行的课税方式，都是建立在首先进行必要扣除基础之上的。

这里不仅包括住房按揭贷款利息支出等基本生活费用的扣除，即所谓的基本扣除，还应包括诸如赡养老人支出、子女教育支出、大笔医疗费支出等等必要生活费用的扣除，即所谓的专项扣除。

此外，除了正常的年度调整机制之外，物价上涨累计达到一定水平也应启动基本扣除的相应调整机制，提前确定未来年份的基本扣除。也只有实施真实扣除之后得以实现的基础税额递减，才能保证所得课税不损害劳动力的再生产，进而增强个人收入获取的可持续性。

三、收入调节功能的有限强化

1：个税的最重要功能就是调节收入分配，缩小贫富差距，目前而言，这一功能远没有得到彰显。

一方面，照目前不到一万亿的个税规模，其调节能力显然十分有限。

另一方面，尽管三档之后各档税率的累积幅度只有5%，但税务机关的信息显示，个税税率最高的两档基本无用，极少有人在这个税档纳税。

这说明月收入超过6万元的人群的个税没有被有效征管，个税的调节功能不但没有实现，还有逆向调节之嫌。

更为重要的是，除了承担不轻的个税之外，中等收入人群与低收入群体一样还是增值税和消费税等间接税的贡献者，并且通过购物消费对国家税收进行贡献的人中还包括近7000万名吃低保的特困人群。

2：谈到个税的收入调节机制，就不能不涉及对高收入的征税问题。

个税改革所秉持的基本原则是“增低、扩中、调高”。前两个原则通过调高免税起征点、调整税收级差和税档级距以及收入扣除得以基本体现，但“调高”的原则如何落地目前争议较大。

从国际上看，对于高收入也从来没有统一的界定，中国税法也没有确定标准，而且高收入群体和中低收入群体只是个相对概念，不是绝对概念。

如果按照目前存在的7级超额累进税率，最高税率达45%，月应纳税所得额达8万元的个人就要适用，这部分人应当属于高收入人群。

尽管如此，年应纳税所得额不到20万美元就适用45%的税率，其实税负已经不低了。如果在此基础上继续提高税率，这可能会加速资本流出的风险，不利于激发民间投资与吸引必要的国际高端人才。